第1章  总则

第1条  目的

1．规范成本费用预测方案制定流程。

2．提高成本费用预测方案制定的效率和质量。

第2条  成本费用预测方案制定的原则

1．服从企业整体战略目标。

2．应本着“费用最少、效益最大”的原则，明确成本费用的合理期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素，确定成本费用定额标准。

第2章  成本费用预测方案制定依据和责权单位

第3条  成本费用预测方案制定依据

1．产品销售情况。

2．本企业历史成本费用数据。

3．工料费价格变动趋势。

4．人力资源、物力资源的状况。

5．同行业、同类型企业的有关成本费用资料。

第4条  成本费用预测方案制定的责权部门

1．财务部负责成本费用预测方案的制定、修改、废除等具体工作的开展。

2．总经理负责成本费用预测方案制定、修改、废除等事项的审批。

第3章  成本费用预测方案制定的方法

第5条  定量预测方法

1．因果预测分析法

包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法及经济计量法等。

2．趋势预测分析法

包括算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法及修正时间序列回归法等。

第6条  定性预测方法

1．定性预测法又称非数量分析法，是一种直观性的预测方法，是以人们的主观分析判断来判断未来的估计值。

2．定性预算法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等。

第3章  成本费用预测方案的内容

第7条  在新产品投产之前，测算产品设计成本，确定产品按正常批量生产的成本水平，并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。

第8条  在正式编制生产经营计划之前，进行成本费用预测。计划阶段的成本费用预测是编制成本费用计划必不可少的分析工作。

第9条  在成本费用计划执行过程中，进行期中成本费用预测，推测成本费用计划能否按期完成。

第10条  企业在采用新技术、新工艺以及在提高产品质量过程中也要进行成本费用预测，以保证技术上可行，经济上合理。

第4章  成本费用预测方案制定程序

第11条  推算成本费用目标和对象

1．依据企业目标利润，结合预测期内变化因素，测算企业在现有条件下能够达到的目标成本费用水平。

2．有了明确的成本费用预测的目标，便可确定成本费用预测的对象，它决定了应对哪些成本费用指标

进行分析预测，其中应以什么为中心进行预测等。

第12条  收集和整理有关资料

成本费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。

1．纵向的成本费用资料

（1）纵向的成本费用资料是指以往的历史成本费用资料，对这类资料要求具备完整性和连贯性。

（2）举例说明

预测某种可比产品的总成本，方法是搜集最近几年该产品的成本资料及其他有关资料，如生产量、单位变动成本、固定总成本等。在充分拥有这部分资料的基础上，再参照计划期内有关因素的变化，综合考虑测算该产品的总成本。

2．横向的成本费用资料

（1）横向的成本费用资料是指预测时与成本费用预测对象有关的信息资料，它包括企业内部的和外部的成本费用资料。

（2）举例说明

同行业成本费用水平的资料、其他企业同类产品的成本资料等。这类资料应具有广泛性和代表性，并作为企业推断未来成本费用情况的重要参考。

第13条  选择成本费用预测的方法

对于不同的预测对象，根据预测目标、内容、要求及所掌握的资料，选择相应的预测方法。

1．对于定量预测，要建立数学模型，以确定最佳的定量预测分析方法。所建的经济数学模型应该进行检验，检验可靠后，再将此方法用于预测。

2．对于定性预测，应结合以往经验选择最佳的定性预测方法。

第14条  综合分析预测

应借助选定的预测分析方法和建立的数学模型，分别进行定量和定性分析，在分析企业内部、外部的各种影响因素后，进行分析判断，揭示事物的变化趋势，并预测其发展结果。

第15条  检查验证

通过检查前预测结果是否与当前实际相符，检查过去的预测结果是否正确并找出偏差原因，以便及时对原来选择的预测方法加以改进，使预测方法在本预测过程中得以改正。

第16条  修正确定最佳预测值

将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用预测值进行比较和分析，找出差异，进行修正，以得到最佳预测值，并编制《成本费用预测方案》使预测结果更加接近于实际。

第5章  《成本费用预测方案》的审批

第17条  《成本费用预测方案》经财务部经理审核后，上交财务总监和总经理进行审核、审批。

第18条  财务部根据财务总监和总经理的审议意见，调整最佳预测值后，形成企业的成本费用目标。

第19条  经批准的《成本费用预测方案》是企业编制成本费用预算的依据。

第6章  附则

第20条  本办法由财务部会同企业其他有关部门解释。

第21条  本办法经总经理审批之日起实施，修改时亦同。

第22条  相关文件表单

《成本费用预测方案》。

（摘自实战红色管理创始人孙军正老师培训课堂经典案例）