张靖笙

在2007年以前，我国银行的业务模式基本上是围绕账务核算为核心展开的，每一笔业务的交易都会归结到特定的账户，而这些账户都唯一归属到一个末级科目，所有科目都是根据会计管理制度的科目分级细分而得到的，因此有常见的所谓银行一级科目、二级科目、三级科目、四级科目等等，当时银行的业务模式主要考虑的是资金安全和风险控制，避免内部资金漏洞和金融案件的发生。而这种银行业务模式明显是计划经济体制下的产物，银行在计划经济时代只是国家金融政策的执行机构，银行的客户对于垄断体制下的金融服务也没有太多的选择，因此银行的业务模式也是比较简单的，基本以存贷款业务为主。

当上世纪九十年代，随着社会主义市场经济的逐步培育，国家对金融权力的逐渐放开，银行也拥有了越来越多的自主经营权力，而在当时还是利率管制的市场环境下，各家银行都采取了各种手段来吸引存款、扩大业务规模，而计划经济时代所承袭下来的面向账户核算的业务模式并没有改变，加上当时信息技术的滞后，导致了网点只认本子（存折或者存单）不认人。举作者曾经供职的AB银行的真实事件为例，曾近有一个客户C在AB行D网点有几千万存款，在E网点也开了账户，不过该账户没什么钱，有一天客户C有急事来E网点办理，虽然已经多次声称并展示了其在本行D网点的大额存款，可是E网点的工作人员还是按一般储户要他耐心排队等候，导致此客户C一气之下注销了在AB行的全部账户，把资金转移到他行，后来AB行领导做了大量的工作也无法再弥补失去这个优质客户的损失了。从这个事件，我们以看到以账户为中心的银行业务模式多么难以适应市场竞争的需要。

而随着以客户为中心的银行模式的确立，给银行的财务管理和账务控制工作提出了新的挑战，挑战主要体现在以下几个方面：

1.      对于银行的利润和成本核算工作要求更高了，以客户为中心需要银行在市场营销、渠道拓展、网点建设等非交易层面上投入了更多的资源，各项管理费用也快速攀升，那么银行每一个部门、每一个产品、每一个客户经理的业务工作需要消耗多少成本，他们的工作对于业绩利润的贡献到底有多大，这个问题不但从宏观上影响了银行业务定位和资源投放的战略决策，微观上也影响了每位员工的绩效核算的公平性，这往往是当下银行推行绩效考核激励制度的重点，财务管理和大总账需要给出准确的数据；

2.      银监会出台《商业银行资本管理办法》后，商业银行必须在达到资本充盈度的监管要求的基础上提高自己的资金使用效率，以争取更大的资本回报率，而随着利率市场化，将来银行的每一笔交易的执行利率有可能是和客户议价谈判而得的，这会给目前基于账户的利率核算方式带来巨大挑战。因为每一项产品甚至每一笔业务都必须结合当时外部市场环境和内部成本等大量的风险参数的基础上，试算出不同的利率和费率方案的预期利润，这样银行在将来的定价博弈中才能既不会丢失客户，又能保障自身利益的前提下给出产品方案，这是将来在利率市场化残酷的价格战中能存活下来的必要条件；

3.      银行的产品和服务越来越多元化，银行的股东构成越来越广泛，金融业对于其他行业的融合度也会越来越高，银行的内外部关联机构和合作企业的经济关系也会越来越多样和密切，给计财部门带来的财务报表合并和抵消工作越来越复杂，因此原来那种单帐套单维度的僵化账务体系和财务管理方法明显是跟不上形势的发展要求了。

在作者服务过的银行中，银行的业务和IT的现状与未来所要应对的利率市场化的财务管理要求还是有相当的差距，作者总结了比较突出的以下几点问题：

1.      目前国内大部分的银行的财务核算和业务活动是脱节的，并没有实现真正意义的业财一体化，很多业务活动并没有配套相应的财务核算数据采集和处理工作，例如管理性工作、营销性工作的成本核算过于粗糙；而产品交易系统有自己的产品级总账，而由于产品系统是面向交易处理而不是财务核算的，所以这些产品级总账往往也无法提供完整的财务核算数据来反映成本构成。总的来说，成本算不清楚始终是当前国内大多数银行最头疼的管理问题；

2.      目前国内大多数银行的财务工作高度集中在计财部门，各种内外报表基本上都是依赖计财部门来出具，这就让计财部门成了一个实际上的报表中心和数据瓶颈，报表没有出来，各层级管理人员对于当前准确的业务状况缺乏可靠的财务数据，在财务信息的传递方面，及时性、时效性都有待加强；

3.      当前银行计财部门制作各项财务报表的产品账务和交易流水数据来自各产品业务处理系统的产品总账，成本和费用数据可能来自在所采用的用友、金蝶等商品化财务软件中，而产品系统和财务软件并不能有效共享有关财务数据，因此大量的财务数据集成和报表合并工作还是要依赖人工的方式来完成，我服务的客户中，做一套合并的财务总帐报表往往要计财人员很辛苦加班半个月到一个月才能完成，因此目前很多银行对于支持交易级大总账管理系统的需求是很急切的，希望可以从单一的数据源就能获取满足各项财务分析和核算管理要求的各种财务数据；

4.      当前银行的财务管理工作普遍还停留在事后核算的水平，资金预算方面和预算监控方面的能力普遍不足，对于信用风险和操作风险的防范能力不强，目前只能采用资本拨备的方式来做未雨绸缪，其实这样会浪费大量的资金资源。如果能实现业财一体化财务管理体系，财务管理工作就能有力支持将来流程银行的各项业务资源和业务职能的动态组合，则资金利用效率和风险控制水平将大大提高；

5.      绩效考核指标设置不合理，过多偏向规模增量方面的激励，针对客户和交易活动的贡献度分析数据严重缺乏，而将来流程银行模式里面跨产品、跨机构、跨渠道的营销协同工作会越来越多，如何在广泛的协同里面建立公平的绩效核算机制，这将影响到流程银行的落地执行效果。

在这种情况下，未来银行这方面的能力建设必然要从当前的计财科拓展到包括董事会、监事会、风险管理部门、信息科技部门和运营管理部门等相关机构，作者从业务的层面对具体的银行财务管理能力分解到以下方面：

1.      财务预算和投资策划能力：这由董事会设立专门委员会负责牵头，根据体现大多数股东意志的风险偏好，遵循新资本管理协议的要求，及时捕抓市场机会，帮助董事会对宏观的资金投放和市场定位做出科学的决策；

2.      财务审计与合规监管能力：这是监事会牵头负责的职责。一来，目前金融监管机构出台的监管和信息披露制度越来越多，二来，金融产品创新的井喷给有效的监管提出了新的要求。因此，监事会也必须不断丰富自身能力建设，设置独立于经营机构的稽核审计队伍，从海量的业务活动数据中及时监控财务运营的真实情况，完善新业务层出不穷的情况下的财务监管和审计制度，避免各种新的金融案件的发生，有力地规避信用风险、操作风险给银行带来的可能损失；

3.      财务核算和账务监控能力：银行的计财部门要调整自身业务定位，不能仅仅把自己放在后台管账、做报表这样单一职能，应该把财务工作前移到产品和单一业务项目的中前台业务层面，有力支撑银行营销部门的业务创新和市场营销工作；

4.      风险资产估算能力，根据银监会的新资本管理协议要求，计财部和风险管理部门要做好银行各项资产的加权风险核算工作，以满足巴塞尔三协议的资本充盈率要求并建立起强大的内部资本核算体系，积累大量的基础财务账务历史数据，争取将来采用更高级的风险资本计量方法，帮助银行向更高级别的资本管理水平转型；

5.      财务主数据管理能力：传统的大核心综合业务系统已经日益难以支撑银行产品创新工作，因此现在许多银行纷纷采用了在SOA（面向服务架构）体系下研发专业的产品系统来实现专业产品创新，各项财务数据将广泛分布在多个业务环节和不同系统的交易处理中，如何能形成统一完整的财务数据视图，加强数据的共享和避免数据的不一致性，需要信息管理部门采用多种手段才解决财务主数据的集成和治理问题，为其他业务能力提供高质量的数据支撑；

6.      财务经营分析和绩效考核能力：银行是一个和资金打交道的企业，银行各项业务的绩效评价都离不开全面的财务分析工作，因此运营管理部门要和计财部门密切合作，在考核方案的设计和执行方面，一方面要结合市场竞争形势的牵引要求，二方面也要做好全面的成本效益核算，而避免在缺乏有力的财务分析支持下的盲目激励。

这些财务管理方面的业务能力的建设要求对信息化的需求可以概括为三点：

1.             为了提高财务基础数据的质量，尽快完成数据标准化工作，参考外部监管要求，对各项基础的财务数据制定全行统一的数据标准规范，并贯彻到各业务和管理系统的建设和改造要求中，并通过制定操作员数据录入日常操作规程予以制度上的约束，从源头为数据治理工作打好基础；

2.             建设交易级大总账管理系统，通过数据服务的方式，围绕科目体系、账务设置、利率计划、费率方案等建立财务主数据管理系统(MDM)，并且与客户主数据、机构主数据、员工主数据等一起，通过SOA的技术体系与各产品前台交易处理系统、中后台控制管理系统的有效打通和集成；

3.             采用数据仓库技术建立财务数据操作性数据存储(ODS)和数据集市(Data Market)，实现全行财务数据的统一集成和清洗工作，为后续的分析系统提供统一干净的单一数据源环境；

4.             在数据仓库的基础上建立绩效考核、财务预算、财务报表、风险管理、资金和资本管理、经营分析等分析型业务智能应用系统，通过全方位的数据有力支持各管理层级的决策工作。

（2014年9月2日完成初稿）